旅游景點(diǎn)收入如何繳納增值稅

二、景點(diǎn)收入對(duì)應(yīng)的稅目

（一）景點(diǎn)門票收入

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件稅目注釋，景點(diǎn)門票收入屬于景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供游覽場(chǎng)所而取得的文化服務(wù)收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%征收率。

例1：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門票收入為20.6萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，所以計(jì)算公式為：

增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

應(yīng)納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

（二）景點(diǎn)索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入

根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文件規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

例2：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門票收入為20.6萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計(jì)51.5萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

同上例：

該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）

若該單位不選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、注意事項(xiàng)

（一）景點(diǎn)門票收入適用的稅目是文化服務(wù)，而非旅游服務(wù)，旅游服務(wù)是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）景點(diǎn)索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務(wù)，而非其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，其他陸路運(yùn)輸服務(wù)不包括景點(diǎn)內(nèi)的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務(wù)。

（三）景點(diǎn)門票收入如包含提供文化服務(wù)以外應(yīng)稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等收入，應(yīng)分別進(jìn)行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。

（四）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動(dòng)物園和植物園等門票收入。

旅游收入如何納稅

準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)應(yīng)該是旅游業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

交通費(fèi)，門票，伙食費(fèi)，住宿費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，抵扣綜合旅游發(fā)票費(fèi)這些是要扣除的

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號(hào)）的規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須憑從其他單位或個(gè)人取得的完整、合法有效憑證，方可在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除所支付的費(fèi)用。如果納稅人取得憑證上注明的費(fèi)用金額多于其實(shí)際支付的費(fèi)用的，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的費(fèi)用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費(fèi)用金額少于其實(shí)際支付的費(fèi)用的，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的費(fèi)用金額扣除。 “合法有效憑證”是指： （一）對(duì)支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人提供的行為發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （二）對(duì)支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門列入不征收營(yíng)業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其所開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。（三）對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明；對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。

旅游景區(qū)是怎么給國(guó)家交稅的

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷售門票的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。其稅率是3%。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）的規(guī)定，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]254號(hào)）的規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

因此 , 旅游景點(diǎn)內(nèi)的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；對(duì)提供觀光電車、游船、索道等多項(xiàng)增值服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于實(shí)行一票制收費(fèi)的，若能分別核算各項(xiàng)目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。