導(dǎo)讀：營改增后旅行社哪些東西能抵扣 旅行社銷項稅額抵減 1. 旅行社銷項稅額抵減 2. 旅行社進項抵扣范圍 3. 旅游公司準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有哪些 4. 旅游業(yè)銷項稅額抵減 5. 旅行社加計抵減

1. 旅行社銷項稅額抵減

旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點進行簡要歸納。　　一、主要會計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構(gòu)成企業(yè)的銷售收入。同時組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當(dāng)?shù)芈眯猩缃哟M以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構(gòu)成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅游業(yè)會計最常用的科目?！　?、應(yīng)收帳款 除了在營業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業(yè)客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，以體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，一般都會定期組織員工外出考察旅游。門市接收散客組團，一般情況下不存在應(yīng)收款項的問題。但是對于企業(yè)客戶多屬于固定客戶。因此大多數(shù)旅行社會先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應(yīng)收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應(yīng)收未收團款。當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時：dr：現(xiàn)金（銀行存款）

cr：應(yīng)收帳款；在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時，對尚未收到的旅游團款：dr：應(yīng)收帳款 cr：主營業(yè)務(wù)收入；　　2、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當(dāng)期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用應(yīng)付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時：dr：預(yù)付帳款 cr：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：dr：主營業(yè)務(wù)成本 cr：預(yù)付帳款；　　3、應(yīng)付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時：dr：應(yīng)付帳款 cr：現(xiàn)金（銀行存款），月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時候：dr：主營業(yè)務(wù)成本 cr：應(yīng)付帳款；　　4、預(yù)收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應(yīng)收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時：dr：現(xiàn)金（銀行存款）

cr：預(yù)收帳款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：dr：預(yù)收帳款 cr：主營業(yè)務(wù)收入?！　《⑹杖?、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會計的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認也是則是根據(jù)旅游實際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。 值得注意的是，在實際工作中，為了簡化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷售收入及銷售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟：　　1、收到當(dāng)期旅游團款時： dr：現(xiàn)金（銀行存款）

cr：預(yù)收帳款　　2、收到前期旅游團款時： dr：現(xiàn)金（銀行存款）

cr：應(yīng)收帳款　　3、支付當(dāng)期旅游團款時： dr：預(yù)付帳款 cr：現(xiàn)金（銀行存款）　　4、支付前期旅游團款時： dr：應(yīng)付帳款 cr：現(xiàn)金（銀行存款）　　5、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入 dr：預(yù)收帳款 （收當(dāng)期旅游團款金額） dr：應(yīng)收帳款 （當(dāng)期合同金額-收當(dāng)期旅游團款金額） cr：主營業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期旅游合同金額）　　6、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本 dr：主營業(yè)務(wù)成本 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團款及當(dāng)期出團實際費用） cr：預(yù)付帳款 （支付當(dāng)期旅游團款金額） cr：應(yīng)付帳款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團款及當(dāng)期出團實際費用-支付當(dāng)期旅游團款金額）　　三、注意點：　　1、在具體運用應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款及預(yù)收帳款科目時，需要設(shè)置二級科目進行明細核算? ?鑒于旅游企業(yè)的客戶非常多，而且很多客戶在一個會計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當(dāng)前大部分企業(yè)均已經(jīng)實行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設(shè)置二級科目，則隨著時間的推移，二級科目將不可勝數(shù)。因此建議相關(guān)企業(yè)設(shè)置手工明細帳進行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作?！　?、稅務(wù)問題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營業(yè)稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！　《?設(shè)置總賬　　1、總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?！　?、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿?！　∪?、設(shè)置明細賬　　1、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料?！　?、明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式?！　?、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管?！　∷?、設(shè)置日記賬　　1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況?！　?、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬　　（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄?！　。?）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

2. 旅行社進項抵扣范圍

進入開票系統(tǒng)后，點擊發(fā)票抵扣系統(tǒng)抵扣，或者是到稅務(wù)大廳抵扣。

3. 旅游公司準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有哪些

旅游公司常用的設(shè)備設(shè)施主要是大中型旅游大巴、導(dǎo)游及導(dǎo)游培訓(xùn)、大量的旅游景點宣傳資料等。

因此，（一）旅游大巴的油料費、維修費等可以作為進項費用并抵扣進項稅；

（二）導(dǎo)游的培訓(xùn)費、旅游景點宣傳資料費也可以作為進項費用并抵扣進項稅；

（三）其他可以取得專用發(fā)票的進項費用等。

4. 旅游業(yè)銷項稅額抵減

小規(guī)模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應(yīng)用銷售收入乘以核定的稅率來計算應(yīng)交增值稅。

實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目（按實際支付或應(yīng)付的? ??額）

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會計處理。

擴展資料：

1、在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)購入物資錯、漏、破損等問題再行調(diào)賬；

2、在物資和發(fā)票賬單未同時到達的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項負債反映。

為在資產(chǎn)負債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。

參考資料來源：

5. 旅行社加計抵減

加計抵減是一種稅收優(yōu)惠措施。是指在計算應(yīng)納稅額時，在現(xiàn)有的扣除項目基礎(chǔ)上，計算一定的比例再扣除一部分金額，從而達到減輕稅負，減少應(yīng)納稅額的目的。

增值稅稅率降低能夠改善稅收的扭曲，提高經(jīng)濟運行效率，促進各行業(yè)的增加值增長，而加計抵減政策則略微抑制了產(chǎn)出增長。這就是加計抵減效應(yīng)。

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