導(dǎo)讀：旅行社的稅收貢獻(xiàn) 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算 1. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算 2. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算出來的 3. 旅行社營業(yè)稅怎么算 4. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算的 5. 旅行社所得稅 6. 旅行社的稅收政策 7. 旅游業(yè)所得稅怎么算 8. 旅游業(yè)收入怎么計算

1. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算

一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費）種類

（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據(jù)規(guī)定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項費用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費）的計算

旅游業(yè)應(yīng)納稅（費）的計算公式如下：

營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率

教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應(yīng)納稅（費），現(xiàn)舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）

解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應(yīng)納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報、繳納應(yīng)納的稅（費）

（一）申報和納稅地點。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計算方法，按季計算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表和會計報表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

2. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算出來的

旅游行業(yè)納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定，但該規(guī)定不是強(qiáng)制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規(guī)定的5項費用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應(yīng)納增值稅額。因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，借：主營業(yè)務(wù)成本等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額）

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會計處理

3. 旅行社營業(yè)稅怎么算

1、旅行社屬于服務(wù)行業(yè)。交納的稅有有營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等等。

2、相關(guān)規(guī)定 ：

（1）扣除費用：《營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住? ??費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用。旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除憑證：《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。包括支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個人開具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。

4. 旅行社的稅收貢獻(xiàn)怎么算的

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機(jī)關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(不考慮地方性規(guī)費)各是多少?

　　按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)分別計算如下：

　　一、應(yīng)納營業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。

　　計稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應(yīng)納營業(yè)稅為：9 800000元× 5%=490000元

　　二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元

　　應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應(yīng)納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應(yīng)納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

5. 旅行社所得稅

旅行社門票政策是具體景點都不一樣的！小的景區(qū)會給折扣，但是只要是正規(guī)景點，絕對也不會是五折！因為投資景區(qū)費用太大，建設(shè)好的景區(qū)給不起的。大多數(shù)景區(qū)并不是旅行社很多折扣，只有部分，現(xiàn)在自駕車多了，更是這個狀況。

有五折折扣，或者干脆對旅行社不要錢的，都是很新需要推廣，或者虛假景點才會有，所以別以為旅行社沒有高門票成本。中國的門票基本上市世界上最貴的之一，絕對排到前三去。

有名的景點，比如新疆的天山天池，哈納斯，旺季旅行社和游客是同價的！

旅行社的門票折扣要看年底的業(yè)績，比如說達(dá)到五千人，給多少回傭，如果沒有達(dá)到，最多就是個十六免一，禾木這樣的地方，連這個都沒有。而很多客人門票報銷不了，旅行社還要就全額門票給游客開發(fā)票，這也是見了鬼了。旅游發(fā)票一開，牽扯稅務(wù)加上所得稅，旅行社門票根本就是賠進(jìn)去了負(fù)數(shù)的。

如果折扣很多的景點，可以負(fù)責(zé)任的告訴你，第一，這個景點不咋地，沒有多少人去，第二，假景點！

好的景點開發(fā)出來，需要旅行社推廣，會給很多政策，一旦有名了，往往就翻臉了！全中國的景點都是這個德行的，比如不要錢的喀拉峻景區(qū)，申遺前都沒有人知道，沒有人去，建立起來后給旅行社五折，后面景區(qū)被旅行社拉動起來了，就變八折了沒幾天，申遺下來了，干脆全價，和客人一樣！

所以說旅行社又很低折扣的都是外行，和不懂得人，有時候去天池就一個門票價都不到的團(tuán)，你參加了瘋狂購物團(tuán)，等購物填補(bǔ)，這是中國旅游的怪現(xiàn)狀。

店大欺客，比如故宮，導(dǎo)游進(jìn)去都要錢的，黃山，導(dǎo)游證都要買索道票的，別傻了，這些地方不進(jìn)去游客不愿意，我們也就弱勢了，沒有競爭的景區(qū)都是全票了！加上導(dǎo)游的和客人發(fā)票，負(fù)數(shù)！

6. 旅行社的稅收政策

旅游業(yè)目前尚未營改增，所以目前旅行社收入還只能向地稅申報營業(yè)稅，開地稅旅游業(yè)發(fā)票。代旅游業(yè)營改增后，旅行社開? ?增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票可以作進(jìn)項稅額，抵扣增值稅。

關(guān)于旅行社納稅的規(guī)定。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》以及《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，1.扣除范圍：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。需要注意的是，允許在稅前扣除的費用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費用，旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。

7. 旅游業(yè)所得稅怎么算

1. 營業(yè)稅- 稅率5%全部價款扣除可扣除的費用之后乘以稅率，全部價款是指接團(tuán)取得的全部收入。旅行社收到導(dǎo)游在旅游過程中為旅客額外添加的景點或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應(yīng)并入接團(tuán)取得的收入?？鄢M用僅限于扣除列舉的兩類費用：①替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票等四項費用，除此以外的費用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費，這里包括了支付給境內(nèi)和境外接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)費用。另外價外費用不得扣除，價外費用包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。 2. 基于營業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營業(yè)稅*稅率 ，按公司的地域不同，使用稅率分1%，3%，7%不等 教育費附加=營業(yè)稅*3% 地方教育附加=營業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅，稅率依據(jù)不同的合同內(nèi)容有較大差異，你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交，一般是利潤總額*25%

8. 旅游業(yè)收入怎么計算

旅游綜合收入等于基本旅游收入和非基本旅游收入。

⒈基本旅游收入是指旅游部門和交通部門向旅游者提供旅游設(shè)施、旅游物品和旅游服務(wù)等所獲得的貨幣收入的總和，即旅游者在旅游過程中必須支出的費用，包括交通費、食宿費、游覽費等。通常，基本旅游收入與旅游者的人次數(shù)、停留時間成正比例變化，由此可以大致估量一個國家或地區(qū)旅游業(yè)的發(fā)達(dá)程度。

⒉非基本旅游收入是指其他相關(guān)部門向旅游者提供其設(shè)施、物品和服務(wù)所獲得的貨幣收入，即旅游者在旅游過程中可能發(fā)生的消費支出，如郵電通訊費、醫(yī)療保健費、修理費、咨詢費及購物的費用等。非基本旅游收入具有較大的彈性，它既取決于旅游者的支付能力，也取決于他們的興趣和愛好。非基本旅游收入也受旅游者人次數(shù)和停留天數(shù)的影響，但并不表現(xiàn)為相同的正比例關(guān)系。

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